Налоговый маневр изменился до неузнаваемости

С точки зрения наполнения федерального бюджета, налоговый маневр определенно не задался. Дело в том, что его основные параметры согласовывались весной-летом 2014 г., когда нефть Urals стабильно стоила больше $100 за баррель. Осенью 2014 г. цена пошла вниз, но тогда мало кто сумел оценить глубину предстоящего обвала.

2015 год оказался первым и единственным, когда параметры маневра соответствовали принятому в ноябре 2014 г. Федеральному закону №366-ФЗ. На 2016 год было отменено запланированное снижение вывозных пошлин на нефть (и, автоматически, на нефтепродукты), а также был повышен сверх проектного уровня налог на добычу полезных ископаемых на газ и конденсат для «Газпрома». Этого правительству показалось мало, и с апреля 2016 года были повышены акцизы на основные нефтепродукты.

В 2017 году отрасль ждет увеличение НДПИ (и на жидкие углеводороды и на газ), плюс еще одно увеличение акцизов на нефтепродукты. Это – как минимум. Нельзя исключать, что и по экспортным пошлинам до конца текущего года будут приняты негативные для добывающих компаний решения.

Изначально у налогового маневра в «нефтянке» было три основных идеи. Правительство стремилось, во-первых, сосредоточить функции изъятия природной ренты по углеводородному сырью в НДПИ за счет сокращения, а в конечном итоге – полного прекращения выполнения той же самой функции экспортными пошлинами. Во-вторых – прекратить фактическое субсидирование пошлинами низкоквалифицированной, «мазутной» переработки нефти в России. Негативным последствием реализации данных намерений, очевидно, становится рост цены углеводородного сырья, а значит, и нефтепродуктов на внутреннем рынке. Отсюда третья идея маневра – для компенсации роста НДПИ и изменения методики расчета вывозных пошлин необходимо снижение акцизов на нефтепродукты.

В условиях налогового маневра отрасль живет уже почти два года, поэтому можно подводить какие-то итоги. Что мы имеем? Добыча нефти (с конденсатом) в России растет, и в 2016 году будет установлен очередной рекорд – как в абсолютном, так и в среднесуточном выражении. Прогнозы по добыче на ближайшие годы вполне оптимистичны – за счет запуска новых крупных месторождений. Добыча природного газа незначительно сокращается (исключительно за счет «Газпрома» – у альтернативных производителей добыча растет). Но здесь влияние маневра практически незаметно: определяющим фактором для объема добычи газа в России является спрос. В downstream в целом по стране налицо существенное улучшение продуктовой корзины, при этом ряд крупных НПЗ в результате модернизации поднял глубину переработки до эталонного уровня «почти 100%». Роста цен на топливном рынке России в 2015-2016 гг. избежать не удалось, но этот рост не носил драматического характера.

Тоже самое можно сказать и о падении прибылей крупнейших компаний. Да, прибыли теперь ниже, чем до налогового маневра, но тогда и цены на мировом рынке были совсем другие. Гораздо важнее, что финансовая устойчивость российских вертикально-интегрированных нефтяных компаний не подвергается сомнению. Отрасль адаптировалась к новым уровням цен и новым налогам, и чувствует себя вполне уверенно.

Другое дело – федеральный бюджет. Сокращение нефтегазовых доходов бюджета в 2015 году относительно 2014 г. составило без малого 1,6 трлн руб. Это внесло решающий вклад в дефицит бюджета прошлого года (который превысил 1,9 трлн руб.) и стало причиной корректировки фискальной системы для «нефтянки» на 2016 год.

Корректировка принесла в бюджет дополнительные деньги, однако цены на нефть продолжили свое падение, и в итоге тенденцию снижения нефтегазовых доходов бюджета переломить не удалось. По итогам первого полугодия по сравнению с прошлым годом бюджет недополучил почти 900 млрд руб. И, если в первом полугодии 2015 года падение нефтегазовых доходов шло исключительно по вывозным пошлинам, а поступления по НДПИ даже выросли, то в нынешнем году падение наблюдается по обеим статьям.

Макроэкономические показатели и доходы федерального бюджета* (1 полугодие)

Показатель 2014 2015 2016 Цена на нефть Urals, долл. за баррель (среднегодовая) 107,3 57 37,6 Цена на газ (среднеконтрактная), долл. за тыс. куб. м 339,1 249,7 158,8 Курс доллара США к рублю (средний за период) 35 57,2 70,3 Доходы федерального бюджета, млрд руб. 7 120,9 6 620,9 5 868,7 - в том числе нефтегазовые доходы, млрд руб. 3 703,4 2976 2 108,2 - в том числе НДПИ, млрд руб. 1457 1 622,8 1 256,3 - в том числе на нефть, млрд руб. 1 255,1 1 386,7 991,5 - в том числе на природный газ, млрд. руб. 194,5 197,8 204,1 - в том числе на газовый конденсат, млрд руб. 7,4 38,3 60,7 Вывозные таможенные пошлины, млрд руб. 2 246,5 1 353,2 851,9 - в том числе на нефть, млрд руб. 1 257,7 705,8 415,9 - в том числен на природный газ, млрд руб. 281,7 258,9 261,8 - в том числен на нефтепродукты, млрд руб. 707,1 388,5 174,2

*данные Министерства финансов РФ

С такой динамикой новые корректировки нефтегазовых налогов представлялись неизбежными.

Параметры этих корректировок зафиксированы в проекте «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», который Минфин опубликовал в начале октября.

В целях сокращения дефицита федерального бюджета Минфином предлагается «увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль…посредством уточнения порядка расчета ставки НДПИ в отношении нефти в части дополнения формулы ее расчета новым слагаемым, определенным на 2017 год в размере 306 рублей, на 2018 год – 357 рублей, на 2019 год – 428 рублей».

При заложенных в проект нового федерального бюджета макропараметрах (средняя цена Urals – $40 за баррель, средний курс доллара – 71,1 руб.), в 2017 году НДПИ для нефти, добыча которой не льготируется, вырастет в пределах 5% относительно уровня, установленного действовавшим на середину октября 2016 года законодательством. Для месторождений нефти с высокой выработанностью запасов, месторождений в новых добычных регионах, и прочих, которым предоставляются льготы по НДПИ, рост будет более заметным – до 12,5%. Иными словами, поддержка нефтедобычи налоговыми льготами в 2017 году сократится.

Объем дополнительных доходов бюджета от увеличения НДПИ на нефть в 2017 году оценивается в 150 млрд руб.

Повышение нефтяного НДПИ, как констатируется в проекте «Основных направлений..», «в долгосрочной перспективе резко повышает вероятность ускорения темпов падения добычи нефти в традиционных регионах», в первую очередь – в Западной Сибири; «значительный объем запасов нефти в местах с развитой транспортной инфраструктурой, готовой производственной базой может оказаться не вовлеченным в промышленный оборот». Уместно добавить, на наш взгляд, что в новых регионах рост изъятий по НДПИ также окажет негативное влияние на динамику добычи нефти.

Кроме того, «Основные направления..» предполагают с 2017 года очередное повышение НДПИ на природный газ для «Газпрома» и аффилированных с ним компаний. Оно будет оформлено посредством изменения формулы расчета базового значения единицы условного топлива, используемого при определении ставки газового НДПИ. Конкретные параметры роста НДПИ на газ в документе не приводятся.

Напомним, что в еще сентябре Минфин предлагал повысить НДПИ для всех газодобывающих компаний, и это несло в себе серьезную угрозу устойчивости отечественного газового рынка. Пока независимым производителям (крупнейшие сейчас –НОВАТЭК и «Роснефть») удается защитить свои интересы. Что же касается «Газпрома», то здесь повышение НДПИ выглядит адекватной мерой, поскольку рентабельность «Газпрома» превышает аналогичный показатель нефтяных компаний в несколько раз.

Четкий тренд на рост фискальной нагрузки на добычу позволяет предположить, что давно уже готовящийся эксперимент с введением налога на добавленный доход (НДД) в следующем году запущен не будет – слишком негативная конъюнктура. При этом Минфин в «Основных направлениях..» подтверждает свое намерение ввести НДД не вместо действующих налогов, а в параллель с ними (при снижении НДПИ и вывозных пошлин).

Налоговую базу НДД предлагается определять как расчетный доход от добычи углеводородного сырья за вычетом эксплуатационных и капитальных затрат, связанных с разработкой месторождений. Из этого дохода Минфин хочет забирать в бюджет 50%, поэтому связывать с НДД надежды на снижение налогового бремени на отрасль, очевидно, не стоит.

Акцизы на нефтепродукты не включаются в нефтегазовые доходы федерального бюджета. Хотя по отдельным видам нефтепродуктов в федеральный бюджет давно уходит 100% собранных акцизов, а с 1 июня 2016 года туда же зачисляется 12% акцизов на бензин (включая прямогонный), дизельное топливо и моторные масла. Данное решение принято после повышения акцизов с 1 апреля.

В 2017 году акцизы станут еще выше, и эта новация полностью противоречит параметрам и идеологии «налогового маневра», определенным осенью 2014 г.

Возьмем, к примеру, автобензин класса 5. До маневра ставка акциза для него на 2015 год была установлена в размере 7750 руб. за тонну, на 2016-й – 9500 рублей за тонну. Федеральный закон № 366-ФЗ от 24 ноября 2014 г. снижал ставку на 2015 год до 5530 руб. за тонну, на 2016-й – до 7530 руб. за тонну, на период с 2017 года определял на уровне 5830 руб. за тонну. В феврале 2016 года были приняты поправки, согласно которым акциз на бензин класса 5 с 1 апреля и до конца 2016 года составляет 10130 руб. за тонну, в 2017 году – 7430 руб. за тонну. Да, ставки были увеличены, но хотя бы обозначалась цель их снижения в 2017 году.

Показатель Действующий режим[1] Предложения Минфина[2] Бензин, не соответствующий классу 5 12 300 13 100 Автомобильный бензин класса 5 7 430 10 130 Дизельное топливо 5 093 7 400 Средние дистилляты 5 093 8 400

[1] По Федеральному закону №34-ФЗ от 29.02.2016.

[2] По проекту «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

В «Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» такой цели уже нет. Ставку акциза на автомобильный бензин класса 5 Минфин предлагает установить на 2017 год в размере 10130 руб. за тонну, на 2018 год – 10637 руб. за тонну, на 2019 год – 11062 руб. за тонну.

Точно такие же планы Минфин имеет в отношении других массовых нефтепродуктов.

Беседовавшие с «Нефть и Капитал» специалисты сошлись во мнении, что в нефтяных компаниях смирились с ростом фискальной нагрузки в 2017 году, и что последние предложения Минфина по налогам в итоге будут приняты – с внесением соответствующих изменений в Налоговый кодекс.

Однако если одновременно будут повышены НДПИ и акцизы и снижена экспортная пошлина (как пока планируется) – все эти три изменения будут стимулировать рост цен на топливо на внутреннем рынке. По опыту прошлых лет, при подобных вводных рост цен начинался задолго до формального принятия решений по налогам. Сейчас же ничего подобного не происходит – по официальным данным (например, ЦДУ ТЭК) средние цены на АЗС не растут, а по некоторым нефтепродуктам – даже падают.

Данный феномен позволяет предположить, что действует некая неформальная установка власти, запрещающая компаниям поднимать цены в рознице. Если такой режим «ручного управления» сохранится и в 2017 году, то финансировать возросшие аппетиты бюджета нефтяникам придется исключительно за счет своих прибылей.